Получив сравнительно недорогой ипотечный кредит, не стоит радоваться преждевременно. Вполне возможно, что наряду с процентами вам еще придется заплатить налог, если, например, заем валютный и ставка по нему оказалась ниже 9%. С удешевлением ипотеки заемщики все чаще сталкиваются с необходимостью общаться не только с банком, но и с налоговыми органами.

Обязанность по уплате подоходного налога у заемщика возникает, если он получил материальную выгоду в виде экономии на процентах за пользование кредитом. Такая норма содержится в Налоговом кодексе.

Статьей 212 НК предусмотрены случаи, при которых образуется эта материальная выгода. В частности, заемщик должен заплатить налог, если годовая процентная ставка меньше 2/3 ставки рефинансирования на день уплаты процентов по рублевому кредиту и 9% годовых — по валютному.

То есть получается, что клиент платит налог с разницы между ставкой, по которой он получил заем, и пороговым значением, указанным в НК. Причем учитывается именно номинальная ставка, применяемая для расчета графика платежей. Размер подоходного налога для таких случаев составляет 35%. «Это та же ставка, по которой взимается налог с выигрыша в лотерею», — отмечает партнер юридической компании TaxHelp Сергей Шаповалов.

Примечательно, что соответствующая норма в Налоговом кодексе была введена еще в начале 1990-х, чтобы пресечь схемы ухода от налогов, когда зарплаты сотрудникам оформлялись в виде кредитов, а также бесплатную выдачу займов «своим» людям.

В условиях ужесточившейся конкуренции на розничном рынке банки начали снижать кредитные ставки. И нередко заемщики оказываются должны не только банку, но и государству. Это касается в первую очередь валютных займов.

Поиск портала Банки.ру выдает немало предложений по валютным кредитам дешевле 9% годовых. В основном это ипотека. Например, банк «ДельтаКредит» по двум своим программам предлагает ее в долларах от 8%, такие же ценовые условия и у Банка Проектного Финансирования. Мосстройэкономбанк выдает долларовые кредиты по плавающей ставке от 7,5%.

У СМП Банка есть специальная программа по покупке в кредит квартир в строящемся комплексе «Никольско-Трубецкое» под 6,75% в долларах после регистрации права собственности. По ставкам 8—9,5% кредитуют такие банки, как «БЦК-Москва», Первый Объединенный Банк, Фора-Банк, «Унифин», Интеркоммерц Банк, Банк Жилищного Финансирования, Мособлбанк, АМТ Банк, Примсоцбанк и другие.

Также есть предложения с материальной выгодой и по валютным автокредитам. В частности, у Московского Кредитного Банка совместная программа с «Аояма Моторс», по которой долларовый кредит на автомобиль выдается по ставке от 8%, у «Уралсиба» стоимость кредитов колеблется от 7,5% до 10%, у Райффайзенбанка по программе «Volvo Car Кредит» ставка начинается от 8%.

При получении подобных займов банки предупреждают клиентов, что у них может возникнуть обязанность по уплате налога. «Зачастую эта информация включается в текст кредитного договора», — поясняет начальник отдела продаж департамента розничного бизнеса СМП Банка Алексей Некрылов.

Обязанность по исчислению налога с материальной выгоды и информированию налогового органа о его размере возложена на кредитора, то есть на банк. А непосредственно уплатой налога занимается сам заемщик. Рассчитывается налог ежемесячно. «Происходит это следующим образом: при уплате процентов заемщиком в этот же день вычисляется разница между ставкой по кредиту и пороговой ставкой, указанной в НК; эта разница фиксируется во внутренней банковской системе и служит базой для расчета налога», — рассказывает управляющий директор «ДельтаКредита» Анна Зиновьева. 

По ее словам, исчисленные суммы отражаются в справке по форме 2-НДФЛ индивидуально по каждому заемщику по итогам каждого года. Чтобы заплатить налог, человеку придется посетить налоговую инспекцию. Как подчеркивает начальник управления кредитования физических лиц Банка Проектного Финансирования Оксана Лихачева, по окончании календарного года, в котором заемщик получил доходы в виде материальной выгоды, он обязан подать декларацию по НДФЛ и зафиксировать в ней данные доходы. Исключение составляют сотрудники самого банка, выдавшего кредит. Кредитная организация, как работодатель, перечисляет все налоги за своего работника.

До недавнего времени заемщик вообще не занимался этим налогом: все операции по удержанию и перечислению производил банк, так как он выступал в роли налогового агента. «Но с 1 января 2010 года была отменена обязанность банков быть налоговыми агентами, — замечает Сергей Шаповалов. — Изменения освободили кредитные организации от необходимости удерживать и уплачивать налог, поэтому делать это должны сами клиенты».

Налоговые платежи с экономии на процентах не такие уж разорительные, успокаивают представители банков. Алексей Некрылов приводит в пример расчет: допустим, долг на начало месяца составляет 30 тыс. долларов, а ставка — 6,75%, «сумма процентов к уплате в конце месяца — около 169 долларов, а при условии ставки в размере 9% — 225 долларов, разница между ними равна 56 долларов, 35% от этой разницы — 19,6 доллара, что составляет примерно 543 рубля в месяц».

«Важно отметить, что значение 9% годовых установлено для кредитов в иностранной валюте, сумма переводится в рубли по курсу ЦБ РФ на день исчисления материальной выгоды», — добавляет Анна Зиновьева.

По ипотеке обязанности по уплате налогов можно избежать. «Кредиты на покупку жилья или ипотека освобождаются от материальной выгоды в том случае, если у их получателя есть право на имущественный налоговый вычет, — указывает партнер правового агентства «Консультант для вас» Алексей Смирнов. — Это также предусмотрено статьей 212 НК».

Согласно Налоговому кодексу, имущественный вычет предоставляется в размере 13% от стоимости жилья, но не более 260 тыс. рублей.

Смирнов объясняет, что освобождение от подоходного налога происходит только тогда, когда право на вычет подтверждено налоговым органом. «Налоговая инспекция выдает специальное уведомление по месту жительства физлица после его обращения в инспекцию со всеми необходимыми документами», — говорит он.

Банкиры недовольны этой уже устаревшей, на их взгляд, нормой НК и просят ее отменить. Взимание этого налога сдерживает снижение ставок по ипотеке, сетуют они. «В связи с необходимостью более активного размещения ресурсов в валюте и ограниченным спросом на валютные кредиты банки готовы идти на более активное понижение ставки, но действие нормы НК можно рассматривать как один из сдерживающих факторов», — считает начальник отдела департамента ипотечного кредитования ВТБ 24 Михаил Сероштан.

Глава Ассоциации региональных банков Анатолий Аксаков, выступая на банковском конгрессе в Санкт-Петербурге в конце мая, сообщил, что подготовит законопроект, который отменит взимание подоходного налога с этой материальной выгоды. Однако такая инициатива может не найти поддержки в Минфине.

Татьяна АЛЕШКИНА